الأسهم خيارات 280g

القسم 2. خلفية القسم 280 ز ينفي خصم أي دفع المظلة الزائدة. يفرض القسم 4999 ضريبة غير قابلة للرد بنسبة 20 في المائة على المتلقي لأي مدفوعات زائدة بالمظلة، بالمعنى الوارد في الفرع 280 ز (ب). ويحدد مبلغ 280 ز (ب) (1) مبلغا مساويا للفائض في أي دفع بالمظلة على جزء من المبلغ الأساسي المؤهل من الأفراد المخصص لهذا الدفع. ويحدد القسم 280 ز (ب) (2) (أ) مدفوعات المظلة كأي دفع في طبيعة التعويض إلى (أو لصالح) فرد غير مؤهل إذا: (1) يتوقف هذا الدفع على تغيير في ملكية أو السيطرة الفعلية على شركة ما، أو ملكية جزء كبير من أصول شركة ما (تغيير في الملكية أو السيطرة)، و (2) القيمة الحالية الإجمالية للمدفوعات في طبيعة التعويضات التي هي محتملة على هذا التغيير يساوي أو يتجاوز مبلغا يساوي 3 أضعاف المبلغ الأساسي. كما يشمل الدفع بالمظلة أي دفع في طبيعة التعويضات أو لصالح شخص غير مؤهل إذا كان الدفع وفقا لاتفاقية تنتهك أي قوانين أو لوائح مالية مطبقة بشكل عام. ويشمل الدفع في طبيعة التعويض لأغراض المادة 280 ز نقل خيار (بما في ذلك خيار ينطبق عليه البند 421)، بغض النظر عما إذا كان للخيار قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة بالمعنى المقصود في الفرع 83. يتم تحويل الخيار عندما يصبح الخيار جوهريا (بالمعنى المقصود في البند 1.83-3 (ب) و (ي) من لوائح ضريبة الدخل). وهكذا، ولأغراض الفرع 280 ز، يجب تقييم خيارات الأسهم عندما يشمل الدفع في طبيعة التعويض نقل خيار الأسهم، مثل منح أو منح خيار الأسهم، فيما يتعلق بتغيير الملكية أو السيطرة. ويوفر هذا الإجراء المتعلق بالإيرادات توجيهات بشأن تقييم خيار الأسهم لهذا الغرض. ومع ذلك، فإن هذا الإجراء لا ينطبق على تقييم قيمة نقدية (أو ممتلكات)، على الرغم من أن مبلغ الدفع يتم تحديده بالرجوع إلى إلغاء خيار الأسهم. وعملا بالمادة 280-1 زاي-1، كا-13، تحدد قيمة الخيار في جميع الوقائع والظروف في الحالة المعينة. وتشمل العوامل ذات الصلة بهذا التحديد، على سبيل المثال لا الحصر، الفرق بين سعر ممارسة الخيارات وقيمة الممتلكات الخاضعة للخيار وقت الحصول على احتمال زيادة أو تناقص قيمة هذه الممتلكات وطولها من الفترة التي يمكن فيها ممارسة الخيار. ولأغراض ضمان الجودة 13، يمكن تحديد التقييم بأي طريقة يحددها المفوض في الإرشادات المنشورة بشأن التطبيق العام. ويحدد ما إذا كان هناك تغيير في الملكية أو المراقبة لأغراض القسم 280 ز بموجب القسم 1-180 ز -1، ضمان الجودة - 27 من خلال ضمان الجودة - 29. وينص القسم 1.280G-1، كا-33، على أنه، بالقدر المنصوص عليه في التوجيهات المنشورة بشأن التطبيق العام، يسمح بإجراء تقدير أولي لقيمة الخيار، مع إعادة تحديد التقييم لاحقا، والقاعدة المبلغ المعاد تخصيصه. Rev. 98-34، 1998-1C. B 983، منهجية لتقييم بعض خيارات الأسهم لأغراض الهبات والعقارات وتخفيض ضرائب النقل. المنهجية الموصوفة في Rev. 98-34 هو نموذج تسعير الخيارات الذي يأخذ في الاعتبار عوامل مماثلة لتلك التي وضعها مجلس معايير المحاسبة المالية في المحاسبة عن التعويض القائم على الأسهم، وبيان معايير المحاسبة المالية رقم 123 (فين المعايير المحاسبية بد 1995) (فاس 123). المنهجية في القس بروك. 98-34 لا ينطبق إلا على تقييم خيار الأسهم غير المتداولة في البورصة بالنسبة للأسهم التي يتم تداولها في تاريخ التقييم في سوق الأوراق المالية المعمول بها. وبالتزامن مع إصدار اللوائح المقترحة بموجب المادة 280 زاي (انظر الفرع 1-180 زاي -1 من لوائح ضريبة الدخل المقترحة في 67 مصرفا احتياطيا، المرجع 7630)، Rev. 2002-13 بشأن تقييم خيارات الأسهم (بما في ذلك طريقة تقييم الملاذ الآمن) لأغراض التقسيم 280G و 4999. Rev. 2002-45 تعديل أجزاء مختلفة من القس بروك. 2002-13. ويعيد هذا الإجراء الخاص بالإيرادات تعديل وتعديل آخر. 2002-13 و Rev. 2002-45 لمعالجة القضايا الإضافية المتعلقة بتقييم خيارات الأسهم فيما يتعلق بتغيير في الملكية أو الرقابة تحت تشريح 280G و 4999. القسم 3. تقييم قيمة الأسهم 01 القاعدة العامة. ويجوز لدافعي الضرائب أن يثبتوا خيار الأسهم، بغض النظر عما إذا كان الخيار على أسهم عامة أو غير متداولة، باستخدام أي طريقة تقييم (1) تتفق مع المبادئ المحاسبية المقبولة عموما (مثل معيار المحاسبة المالي 123 أو معيار لاحق) و ) العوامل الواردة في القسم 1.280G-1، ضمان الجودة 13. طريقة الميناء الآمن المنصوص عليها في القسم 4 من إجراءات الإيرادات هذه والمراجعة. 98-34 تعتبر متسقة مع المبادئ المحاسبية المقبولة عموما ومراعاة العوامل المنصوص عليها في القسم 1-180 ز -1، ضمان الجودة 13. ولأغراض التقسيم 280G و 4999 وإجراء الإيراد هذا، لن يتم النظر في قيمة خيار الأسهم يتم تحديدها بشكل صحيح إذا تم تقييم الخيار فقط بالرجوع إلى الفرق بين سعر ممارسة الخيار وقيمة السهم في وقت التغيير في الملكية أو السيطرة. 02 تاريخ الدفع. ولأغراض إجراء الإيرادات هذا، فإن تاريخ التقييم هو تاريخ الدفع المحدد وفقا للفقرة 280 ز. وبالتايل، يتم حتديد خيار املخزون بناء على الفارق، وتقلب املخزون الأساسي، وخيار الخيار، واأية عوامل اأخرى ذات عالقة كما يف ذلك التاريخ. 03 استبدال خيار. وإذا كان هناك، بالإضافة إلى الاستحقاق، مرهونا بتغير الملكية أو السيطرة، وهو بديل عن خيار على مخزون مختلف للخيار، يستند التقييم إلى الخيار البديل. 04 إعادة الحساب. وفقا للطائفة 1.280G-1، كا-33، لأغراض تشريح 280G و 4999، ويسمح للدافع لإعادة تحديد قيمة خيار، خلال فترة 18 شهرا اعتبارا من تاريخ التغيير في الملكية أو السيطرة (فترة إعادة التحديد)، وفقا لهذا الإجراء الإيرادات. ويجوز إعادة الحساب إذا حدث أي من الحالات التالية خلال فترة إعادة التقييم: (1) حدث تغيير في مدة الخيار بسبب إنهاء الخدمة، أو (2) حدث تغيير في تقلبات السهم. وبغض النظر عما إذا كان سيتم إعادة تحديد قيمة الخيار، يجب أن يتم تحديد قيمة الخيار مبدئيا وفقا لإجراء الإيرادات هذا. وهذا التقييم الأولي هو مبلغ الدفعة، رهنا بالتعديلات التي تنطبق على خلاف ذلك (على سبيل المثال، عملا بالفقرة 1-180 زاي - 1، ضمان الجودة - 24). ويستخدم هذا المبلغ لتحديد ما إذا كانت هناك مدفوعات بالمظلة وحساب مدفوعات المظلات الزائدة وأي التزام بضريبة الدخل المرتبط بنقل الخيار. ويجب تحديد إعادة الحساب بموجب هذا الإجراء من الإيرادات اعتبارا من تاريخ الدفع المستخدم في الحساب الأولي (أي تاريخ التقييم). وبالتالي، في حین یسمح بإعادة افتراض المصطلح وافتراض التقلب، فإنھ لا یزال یتم تحدید الفرضیات وافتراضات سعر الفائدة کما في تاریخ التقییم. ولأغراض إعادة تحديد قيمة الخيار، يسمح لصاحب العمل باستخدام طريقة أخرى غير الطريقة المستخدمة في اتخاذ القرار الأولي، شريطة أن يكون كلا الطريقتين مسموح بهما بموجب إجراء الإيرادات هذا. إذا أعيد حساب قيمة أحد الخيارات بموجب إجراء الإيرادات هذا، يجب إعادة حساب مدفوعات المظلات والمدفوعات الزائدة بالمظلات باستخدام التقييم المعاد تحديده. غير أنه لا يتعين إعادة تقسيم المبلغ الأساسي بدلا من ذلك، ويسمح بالمبلغ الأساسي المخصص لدفع المظلة أن يظل كما هو، مع أي تعديل على ضريبة الإنتاج التي يتم إجراؤها فيما يتعلق بالخيار. ولا يجوز المطالبة بهذا التعديل إلا بإيداع عائد معدل للسنة الخاضعة للضريبة يشمل تاريخ السداد. القسم 4. التقييم آمن هاربور 01 بشكل عام. تستند طريقة تقييم الميناء اآلمن التي يوفرها إجراء اإليرادات هذا إلى نموذج بلاك سكولز وتأخذ بعين االعتبار، اعتبارا من تاريخ التقييم، العوامل التالية:) 1 (تقلبات األسهم األساسية،) 2 (سعر ممارسة (3) قيمة السهم في وقت التقييم (سعر 8220spot 8221) و (4) مدة الخيار في تاريخ التقييم. إن قيمة المآوي الآمنة للخيار تساوي (1) عدد الأسهم التي تغطيها الخيارات مضروبا في (2) السعر الفوري للسهم، ثم تضرب في (3) عامل تقييم محدد باستخدام العوامل الموضحة أعلاه وينعكس في الجدول في نهاية إجراء الإيرادات هذا. وتتضمن الجدول العوامل الأخرى ذات الصلة، بما في ذلك معدل الفائدة الخالية من المخاطر والافتراضات المتعلقة بعائدات توزيعات الأرباح. ولتحديد عامل التقييم، يجب على دافعي الضرائب أن يحددوا عوامل التقلب، والانتشار، والعوامل الاختيارية، على النحو المبين أدناه. وللاعتماد علی إجراء الإیرادات ھذا، یجب أن تکون الافتراضات التي یتم اتخاذھا لأغراض إجراء الإیرادات وتحدید کل عامل معقولة ومتسقة مع الافتراضات المقدمة فیما یتعلق بالخیارات الأخرى التي یمکن تقییمھا فیما یتعلق بالتغییر في الملکیة أو السیطرة. 02 التقلب. يجب على دافعي الضرائب تحديد ما إذا كان تقلب المخزون الأساسي منخفض أو متوسط ​​أو مرتفع. إذا كان التقييم مبنيا على خيار بديل وفقا للقسم 3.03، يتم تحديد التقلب على أساس المخزون تحت الخيار البديل. ولهذا الغرض، فإن مخزون التقلب المنخفض ينطوي على انحراف معياري سنوي قدره 30 في المائة أو أقل. أما مخزون التقلب المتوسط، فيحقق انحرافا معياريا سنويا يزيد عن 30 في المائة ولكنه يقل عن 70 في المائة. ويوجد انحراف معياري سنوي يبلغ 70 في المائة أو أكثر. في حالة تداول األسهم في سوق أوراق مالية ثابتة) أو غير ذلك (، فإن التقلب المتوقع للمخزون األساسي المستخدم ألغراض التقلب بموجب إجراء اإليرادات هذا يجب أن يكون التقلب في آخر سنة تم اإلفصاح عنها في أحدث البيانات المالية) مؤسسة. إذا لم يتم تداول الأسهم بشكل عام في سوق الأوراق المالية المعمول بها أو غير ذلك، ولكن يجب أن يكون المخزون مسجلا بموجب قانون سوق الأوراق المالية لعام 1934، يفترض أن تقلب هذه الأسهم هو نفس التقلب بالنسبة لشركة مماثلة يتم تداولها علنا. لهذا الغرض، يتم تحديد ما إذا كانت الشركة قابلة للمقارنة يتم تحديدها بمقارنة الخصائص ذات الصلة مثل الصناعة وحجم الشركات، والأرباح، والرسملة السوقية، وهيكل الدين والأسهم. إذا لم يتم تداول الأسهم بشكل عام ولا يطلب من الشركة التسجيل بموجب قانون سوق الأوراق المالية لعام 1934، يجب على دافعي الضرائب أن يتحملوا تقلبات متوسطة. إذا لم يكن مطلوبا من الأسهم أن تكون مسجلة بموجب قانون سوق الأوراق المالية لعام 1934، ولكن الشركة تسجل طوعا أسهمها ويتم تداول أسهمها علنا، يجب على المؤسسة استخدام تقلب الأسهم الأساسية. 03 الفرق بين سعر التمرين والسعر الفوري. ويحسب العامل القائم على الفارق بين سعر التمرين والسعر الفوري بقسمة السعر الفوري على سعر الممارسة وطرحه 1. إذا لم يتم تداول الأسهم بشكل عام، فإن تحديد السعر الفوري لهذا الغرض يجب أن يكون معقولا و بما يتفق مع السعر، إن وجد، الذي يحدد خلاف ذلك للسهم فيما يتعلق بالمعاملة مما يؤدي إلى تغيير الملكية أو السيطرة بموجب البند 280 ز (ب) (2) (أ). ولأغراض تحديد العامل على أساس الفرق بين سعر التمرين والسعر الفوري في الجدول، يمكن تقريب النسبة الناتجة إلى أدنى فاصل زمني. وإذا تجاوز هذا العامل 220، لا يمكن استخدام طريقة تقييم الملاذ الآمن هذه لتقييم قيمة المخزون. 04 مدة الخيار. ومدة الخيار هي عدد الأشهر الكاملة بين تاريخ التقييم وآخر تاريخ ينتهي فيه الخيار. ولأغراض تحديد مصطلح "العامل" في الجدول، يمكن تقريب عدد الأشهر الكاملة إلى الفاصل الزمني التالي الأدنى لمدة 12 شهرا. وإذا تجاوزت مدة الخيار 10 سنوات (120 شهرا)، فلا يمكن استخدام طريقة تقييم الملاذ الآمن هذه لتقييم قيمة المخزون. إذا كانت المدة المتبقية من الخيار أقل من 12 شهرا، قد يقوم دافعي الضرائب بالتناقص إلى الفاصل الزمني لمدة 3 أشهر. ولأغراض هذه الفقرة، يسمح لدافع الضرائب باستخدام المصطلح المتوقع للخيار المحسوب وفقا للبند Rev. 98-34. القسم 5. مثال E هو موظف في شركة A، وهي شركة تداولها بشكل عام. في 1 سبتمبر 2004، فيما يتعلق أداء E8217s من الخدمات، وهناك منح E خيارات لشراء 100،000 سهم من الأسهم A بمعدل 10 للسهم الواحد. يمكن ممارسة الخيارات لمدة 10 سنوات. وستستفيد هذه الخيارات في 1 سبتمبر 2007، إذا استمر استخدام E من قبل A حتى ذلك التاريخ، أو على تغيير في الملكية أو السيطرة، إذا كان ذلك في وقت سابق. بموجب شروط الخيار، إذا تم إنهاء العمل E8217s بعد أن يتم تعيين الخيار، يجب أن يمارس الخيار في أو قبل التاريخ الذي هو 3 أشهر بعد انتهاء الخدمة. في 15 سبتمبر 2005، تستحوذ المؤسسة ب على جميع مخزون A، و A يتم دمجها في B. كونتينجنت على التغيير في الملكية، تصبح خيارات E8217s مكتسبة بالكامل وتحول إلى خيارات B مع نفس التوزيع الإجمالي ونفس النسبة بين سعر التمرين وقيمة السهم (تحدد مباشرة قبل التحويل). وفي وقت الاستحقاق، يكون للسهم قيمة سوقية عادلة تبلغ 20، ويوجد في البورصة قيمة سوقية عادلة قدرها 50. وبالتالي، فيما يتعلق بالتغير في الملكية، يتلقى E خيارات مكتملة بالكامل ل 000 40 سهم من أسهم B سعر ممارسة 25. تاريخ الاستحقاق والاستبدال هو تاريخ الدفع، وبالتالي، تاريخ التقييم. باستخدام طريقة التقييم التي تتوافق مع هذا الإجراء الإيرادات، يحدد B أنه اعتبارا من تاريخ التقييم، فمن المعقول أن نفترض أن تقلب المخزون B هو .25، أن الفترة المتبقية المتبقية من الخيار هو 36 شهرا، وأن سعر الفائدة الخالي من المخاطر هو 5. ب يحدد أن قيمة الخيار هي 1096،000 (أو 27.40 للسهم الواحد). وبغض النظر عن التغير في الملكية، فإن هذا المبلغ لا يتوقف إلا على استمرار أداء الخدمات للمؤسسة ألف لفترة محددة، ويعزى الدفع جزئيا إلى أداء الخدمات قبل تاريخ الدفع. ولذلك، فإن الجزء من الدفع الذي يتوقف على التغيير في الملكية يحدد في البند 1.280 ز -1، ضمان الجودة - 24 (ج). ويعتبر التعجيل في الحصول على خيار الأسهم زيادة كبيرة في قيمة الدفع. ولذلك، يفترض أن تكون القيمة المستقبلية للدفع مساوية للدفع. وبموجب الفرع 1-180 زاي -1، وقرارتي ضمان الجودة 31 و 32، تحدد القيمة الحالية للخيار بمبلغ 000 975. وقد تسارعت عملية الحصول على الخيار بمقدار 23 شهرا كاملا. وبالتالي، فإن الجزء من الدفع الذي يتوقف على التغيير في الملكية هو 373،080، مبلغ (1) 121،000 (المبلغ الذي 1،096،000، يتجاوز 975،000)، و (2) 252،080 (23 شهرا مرات 1 مرات 1،096،000). وتؤخذ في الاعتبار قيمة الدفعة المتعلقة بالخيارات، 080 373، لأغراض تحديد ما إذا كانت "أ" قد تلقت مدفوعات بالمظلات، وإذا كان الأمر كذلك، فإن الجزء من مدفوعات المظلات التي تتجاوز مدفوعات المظلات. ولأغراض هذا المثال، افترض أن E يتلقى مدفوعات بالمظلات، وأن مبلغ 50.000 من المبلغ الأساسي مخصص لهذه الدفعة. وفي هذه الحالة، فإن مبلغ 323،080 من المبلغ المدفوع هو زيادة في دفع المظلة، كما أن ضريبة البيع بموجب القسم 4999 هي 64،616. (ب) أن تفي بالتزاماتها بموجب القسم 4999 (ج) فيما يتعلق بهذا المبلغ، وأن E مسؤولة عن ضريبة البيع المتعلقة بهذه الدفعة عن سنة E8217s الخاضعة للضريبة لعام 2005. B لا يمكن أن يطالب مبلغ دفع المظلة الزائدة كخصم. في 1 يوليو 2006، يتم إنهاء العمل E8217s، وتقصير مدة الخيار. ونتيجة لذلك، فإن المدة الفعلية للخيار، المقاسة من تاريخ التغيير في الملكية، هي 12 شهرا (أي الأشهر التسعة الكاملة التي استخدم فيها E بعد التغيير في الملكية بالإضافة إلى 3 أشهر بعد إنهاء الخدمة، يمكن ممارسة الخيار). ب تقرر إعادة حساب قيمة الخيارات في تاريخ التقييم وفقا للقسم 3.04 من إجراء الإيرادات هذا، وذلك باستخدام قيمة المخزون B عند تغيير الملكية، 50، وسعر ممارسة 25 سهم. وبالإضافة إلى ذلك، يستخدم B نفس معدل الافتراض الخالي من المخاطر 5 المستخدم في التقييم الأولي. وأخيرا، يحدد باء أن .25 لا يزال افتراض معقول للتقلب. قيمة الخيار، كما أعيد حسابها، هو 1،030،000 (أو 25،75 سهم). ثم يتم استخدام هذه القيمة لإعادة تحديد جزء من الدفع الذي يتوقف على التغيير في الملكية بموجب القسم 1.280G-1، كا-24 (ج). وهذا المبلغ هو 800 350، وهو مبلغ قدره 900 113 1 (المبلغ الذي تتجاوز به قيمة الدفعة، 000 030 1، القيمة الحالية للدفع، التي تحدد أنها 916،100)، و (2) 236،900 (23 مرة 1 مرة 1،030،000 ). باستخدام المبلغ الأساسي المخصص في البداية لهذه الدفعة، 50،000، الجزء من الدفع الذي هو دفع المظلة الزائدة هو 300،800، وضريبة الإنتاج هو 60،160. ويسمح ل E بتقديم عائد معدل لعام 2005 باستخدام الحسابات المعدلة كأساس للمطالبة باسترداد مبلغ 4556. القسم 6. تأثير على وثيقة أخرى 1، 2006 ملخص قواعد المظلة الذهبية تحت أقسام قانون الإيرادات الداخلية 280G و 4999 توجد قواعد المظلة الذهبية في القسم 280G و 4999 من قانون الإيرادات الداخلية (المدونة) ولوائح الخزانة (ذي اللوائح) الصادرة بموجبه. وباختصار، تم تنفيذ قواعد المظلة الذهبية من قبل الكونغرس من أجل معالجة المدفوعات المفرطة المتصورة عادة إلى المديرين التنفيذيين والموظفين رفيعي المستوى فيما يتعلق بتغيير في الملكية، مثل الاندماج أو الاستحواذ. كعقوبة على تلك المدفوعات، القسم 280G و 4999 تفرض 20 ضريبة المكوس على الأفراد الذين يحصلون على دفعات المظلة الزائدة. بالإضافة إلى ذلك، تمنع الشركة التي تقوم بالدفع من استخدام أي خصم مرتبط بدفعة المظلة الزائدة. قواعد المظلة الذهبية تنطبق فقط على الأفراد غير المؤهلين. ولأغراض قواعد المظلات الذهبية، يعني الفرد غير المؤهل الأشخاص الذين يعملون أو المتعاقدين المستقلين الذين يؤدون خدمات شخصية للشركة، ويؤهلون أيضا بصفتهم ضابطا أو مساهما أو شخصا معوضا بدرجة عالية. والأشخاص الذين يحصلون على تعويضات عالية هم الأشخاص الذين يشكلون أعلى أجر من الشركة. في معظم الحالات، هذه القاعدة لها تأثير إزالة معظم الرتبة وملء الموظفين من تحليل القسم 280 ز يعني دفع المظلة الزائدة أي دفع هو الزيادة في أي دفع المظلة (المحددة أدناه) ناقصا المبلغ الأساسي للأفراد أدناه). وبكل بساطة، يكون الدفع بالمظلة الزائدة، في معظم الحالات، هو الزيادة في مبلغ الدفعة المستلمة (على افتراض أن هذا الدفع مؤهل كدفع بالمظلة) مخصوما منه المبلغ الأساسي للأفراد. هذا هو الرقم الذي يخضع في نهاية المطاف إلى 20 ضريبة الانتاج. من أجل الحصول على دفع المظلة الزائدة وتخضع لضريبة البيع، يجب أن تكون الدفعة التي يتلقاها الفرد غير مؤهل أولا مؤهلة للدفع بالمظلة. تعريف رموز دفع المظلة هو تحليل من خطوتين. أولا، يجب أن يكون هذا الدفع في طبيعة التعويض ويجب أن يكون مرهونا أيضا بما يلي: (1) تغيير في ملكية الشركة أو السيطرة الفعلية عليها أو (2) تغيير ملكية جزء كبير من أصول الشركة. ثانيا، يجب أن تكون القيمة الحالية الإجمالية لجميع هذه المدفوعات مساوية أو تتجاوز ثلاث مرات (3x) المبلغ الأساسي للأفراد. وتفسر المدونة والأنظمة مفهوم الدفع المحتمل على نطاق واسع جدا. ويشمل المفهوم أي مدفوعات يحق للشخص غير المؤهل الحصول عليها والتي ترتبط ارتباطا وثيقا بتغيير السيطرة. ومن ثم، فإن المبالغ المستلمة في شكل مكافآت استبقاء أو مدفوعات إنهاء الخدمة تشكل عموما مدفوعات طارئة. بالإضافة إلى ذلك، فإن خيارات الأسهم أو منح الأسهم المقيدة التي تحتوي على أحكام تسريع الاستحقاق في حالة تغيير السيطرة تقع أيضا ضمن التعريف القانوني. يحتوي القسم 280 ز على قاعدة مراجعة لمدة 12 شهرا. وبموجب هذه القاعدة، يفترض أن أي مدفوعات تتم بموجب اتفاق مبرم مع 12 شهرا قبل تغيير السيطرة (أو تعديل اتفاق مسبق في حالة إجراء هذا التعديل في غضون فترة 12 شهرا) على تغيير في السيطرة. ولا يمكن التغلب على هذا الافتراض إلا من خلال إظهار أدلة واضحة ومقنعة على أن هذا المبلغ لا علاقة له بتغيير حدث المراقبة. والمبلغ الأساسي للأفراد هو متوسط ​​التعويض السنوي للأفراد على مدى فترة السنوات الخمس (أو عدد سنوات عمل هذا الفرد، إن كان أقل) قبل تغيير السيطرة مباشرة. وفي حالة استخدام الفرد لجزء من السنة فقط، فإن التعويضات المتلقاة عن هذه السنة الجزئية تكون سنوية. تحديد مبلغ قاعدة الأفراد أمر بالغ الأهمية لتحليل 280G. أولا، قواعد المظلة الذهبية يمكن أن تنطبق فقط إلى الحد الذي دفعت يساوي أو يتجاوز ثلاث مرات (3X) مبلغ قاعدة الأفراد. ثانيا، هو دفع المظلة الزائدة التي تخضع ل 20 في المئة (20) ضريبة الانتاج. ومرة أخرى، فإن الدفع بالمظلة الزائدة هو المبلغ الإجمالي للمدفوعات المستلمة المخفضة بمقدار مرة واحدة (1x) من المبلغ الأساسي للأفراد. يمكن استبعاد بعض المدفوعات من قواعد الدفع بالمظلات الذهبية. على سبيل المثال، المدفوعات من أو من (1) الخطة الموصوفة في القسم 401 (أ) (المتعلقة بالخطط المؤهلة)، (2) بعض خطط المعاشات التقاعدية، و (3) استبعاد بعض المعاشات التقاعدية المبسطة للموظفين أو حسابات التقاعد صراحة من 280G عملية حسابية. بالإضافة إلى ذلك، في بعض الحالات، قد يكون المتلقي ناجحا هو تأكيد الموقف الذي ينبغي أن تعامل المدفوعات المستلمة بحق على أنها تعويض معقول عن الخدمات الشخصية المقدمة قبل أو بعد التغيير في السيطرة والعبء على دافعي الضرائب لإنشاء مثل هذه المطالبة من قبل واضحة و ادلة مقنعة. ووفقا للأنظمة، يشكل الاستحقاق المتسارع تحويلا للممتلكات ومن ثم يحتمل أن يكون مدفوعا بالمظلة. في حين أن قليلا من التبسيط المفرط، فإن اللوائح مقارنة القيمة الحالية من الخيارات لو أنها استمرت في الاستحقاق وفقا لجدول الاستحقاق مقابل قيمة الخيارات على النحو المعجل. وستدرج الزيادة، إن وجدت، في حساب 280G. ولا تتوافر هذه القاعدة المؤيدة لدافعي الضرائب إلا في حالة إخضاع خيارات الأسهم غير المكتسبة سابقا والتي تسارع عند تغيير السيطرة إلى الاستحقاق الزمني فقط (أي عدم استحقاق الأداء). الشركات الخاصة (تلك التي لا يوجد تداول في سوق الأوراق المالية المعمول بها) قادرة على تطهير عتبة دفع المظلة الذهبية من خلال الحصول على موافقة 75 من المساهمين غير مهتمين بعد الكشف الكافي عن جميع الحقائق المادية. لا يسمح للشركات العامة باستخدام هذا الحكم الإغاثة. وتنص اللوائح على أن هذا الكشف يجب أن يكون كاملا وصادقا وأن يوفر معلومات كافية لتجنب جعل الكشف مضللا. ويجب أن يتم هذا الكشف لكل مساهم يحق له التصويت ويشمل، على سبيل المثال ال الحصر،) 1 (وصفا لألحداث التي تؤدي إلى دفع المظلة،) 2 (المبلغ اإلجمالي للمدفوعات التي قد تكون مدفوعات المظلة إذا كان التصويت المطلوب من قبل المساهمين) لم يتم الحصول عليها، و (3) وصفا موجزا لكل دفعة (أي الفصل، وخيارات الأسهم المتسارعة، وما إلى ذلك). دائرية 230 الكشف عن مناقشة الاعتبارات الضريبية لم تكن موجهة أو مكتوبة لاستخدامها، ولا يمكن استخدامها من قبل أي ضريبة، لغرض تجنب العقوبات الضريبية التي قد يتم فرضها من قبل خدمة الإيرادات الداخلية. قدمت أي مشورة ضريبية تمت الموافقة عليها في هذه الوثيقة لدعم الترويج أو التسويق للمعاملات أو المسائل التي تتناولها النصائح المكتوبة. یتعین علی کل طرف أن یسعی للحصول علی مشورة مستندة إلی الشروط الخاصة ب PARTY8217S من مستشاري الضرائب المستقلین. ھل یتعرض عقد العمل الخاص بك مع رئیسك التنفیذي لکثیر من مدفوعات الفصل إذا کان الأمر کذلك، فقد یکون ھناك عواقب ضریبیة کبیرة علی البنك والرئیس التنفیذي. القسم 280G من قانون الإيرادات الداخلية (إيرك) يحتوي على القاعدة التي يمكن أن تؤدي إلى الأعباء الضريبية العقابية لكل من دافع والمتلقي لدكوكسيسيف، رديقو أو لدكوغولدن المظلة، المدفوعات رديقو، والتي يتم تشغيلها عموما خلال تغيير في السيطرة. وتنطبق القاعدة على الشركات العامة وبعض الشركات الأخرى التي لا تستوفي شروط موافقة المساهمين على دفعات المظلات. وتعتبر مدفوعات المظلات مفرطة إذا كانت تساوي أو تتجاوز ثلاث مرات مبلغ أساسي محدد، وعادة ما يكون متوسط ​​التعويض الخاضع للضريبة المدفوع للمستلم من الدافع خلال السنوات التقويمية الخمس السابقة للسنة التي يحدث فيها التغيير في السيطرة. يتم احتساب الفوائد مثل خيارات الأسهم وجوائز الأسهم المقيدة التي يتم تسديدها بمعدل معجل في الحساب. إذا تم تشغيل قياس قاعدة ثلاث مرات، فإن جميع المدفوعات بالمظلة التي تزيد عن واحد أضعاف المبلغ الأساسي تخضع لضريبة إنتاج بنسبة 20٪ على المستوى الفردي (يجب أن يتم حجبها من قبل الدافع) ويجب على الدافع التخلي عن خصم الضرائب لنفس المبلغ. والنتيجة قاسية بوجه خاص نظرا للأثر الرجعي الذي تطبق به الأعباء الضريبية. على سبيل المثال، افترض راتب أساسي قدره 500،000 لرجل في شركة عامة وتغيير في السيطرة يخول الضابط الحصول على مدفوعات المظلات. وبموجب القسم 280 ز، يمكن دفع ما يصل إلى 1،499،999 (ثلاث مرات 500،000 ناقص 1) من مدفوعات المظلات دون أي عواقب ضريبية. ومع ذلك، إذا تم دفع دولار تدريجي واحد ويتم تشغيل قياس قاعدة ثلاث مرات، ثم يخضع الضابط لضريبة البيع من 200،000 (20 في المئة من 1.5 مليون ناقص 500،000 قاعدة)، ويتم رفض الدافع خصم 1 مليون (زيادة مدفوعات المظلات على المبلغ الأساسي). وإذا افترضنا أن معدل ضريبة الدخل الهامشي يبلغ 40 في المائة، فإن ذلك يمثل خسارة ضريبية قدرها 000 400 إلى الدافع. ويؤدي المبلغ الإضافي الذي دفعته المظلة الإضافية إلى دفع ضرائب إضافية مجتمعة قدرها 000 600 للضابط والدافع، ويمثل أحد الأعباء الضريبية الأغلى في قانون الضرائب بأكمله. التخطيط قبل التخطيط يمكن أن يكون التخطيط حول تطبيق المدفوعات بالمظلة صعبا ومن الأفضل معالجته في مرحلة التفاوض في معاملة التغيير في السيطرة. والقواعد الضريبية مصممة لحظر إعادة توزيع الدخل بوضوح (مثل تخفيض مدفوعات المظلات مقابل الحصول على مكافآت كبيرة في عقود العمل بعد الاستحواذ). ومع ذلك، هناك بعض وسائل التخطيط الفعال. يمكن للمستفيدين من دفعات المظلة تسريع الدخل الخاضع للضريبة في السنة التقويمية السابقة للسنة التي يحدث فيها التغيير في السيطرة، وزيادة فعالية المبلغ الأساسي والسماح بمزيد من المساحة للمدفوعات المظلة قبل تحريك قياس ثلاث مرات قاعدة. يمكن تحقيق تسريع الدخل الخاضع للضريبة من خلال ممارسة خيارات الأسهم، وصرف ترتيبات التعويض المؤجلة، وتعديل خطط الحوافز. ومع ذلك، يجب على الشركات العامة أن تضع في اعتبارها الحد 1 مليون تعويض التعويض لبعض الضباط المفروضة بموجب القسم 162 (م) إيرك. يمكن للدائنين التعامل مع قضايا المظلة الذهبية المحتملة من خلال صياغة اتفاقات العمل تنص على من يتحمل الأعباء الضريبية يجب أن يتم تشغيل القسم 280 ز. وبموجب حكم لدكوكوت-باكردكو، يتم تقليص مدفوعات المظلات إلى الحد الأدنى إلى أن تنخفض إلى أدنى من قاعدة الزناد الثلاث مرات (وترك الموظف يتحمل العبء الضريبي بأكمله). وبمقتضى حكم خاص، يتعين على صاحب العمل أن يدفع إجمالي مدفوعات المظلات لجميع الدخل والضرائب المفروضة حتى يحصل الموظف على المبلغ الصافي المطلوب في اتفاق العمل بصرف النظر عن تطبيق القسم 280 ز. ويمكن أن تؤدي الأحكام الإجمالية إلى زيادة أعباء العمل بموجب العقد، وذلك على الرغم من أن المدفوعات الإجمالية تخضع لضرائب الإنتاج ولا يمكن قبولها لصاحب العمل. وهناك مجموعة متنوعة من الأحكام التعاقدية المشتركة التي تندرج بين المخصصات الأكثر تطرفا والمخصصات الإجمالية التي تدعو إلى تقاسم العبء بين رب العمل والموظف. وكثيرا ما يتم التفاوض على هذه الأحكام كجزء من معاملة شاملة وينبغي النظر فيها بعناية قبل تقديم العروض وتوقيع الاتفاقات. ويمكن أن تكون نتيجة عدم القيام بذلك مكلفة لجميع الأطراف المعنية. ديف ثورنتون هو شريك في الممارسة الضريبية من كرو هورواث لب. ويمكن الوصول إليه على الرقم 212.572.5588 أو david. thorntoncrowehorwath.